L’onere di presentare la dichiarazione dei redditi del soggetto deceduto ricade sull’erede del contribuente; È obbligo degli eredi, infatti, verificare se si debba presentare la dichiarazione dei redditi per conto del defunto oppure no.
Per la dichiarazione dei redditi relative all’anno d’imposta 2020 delle persone decedute nel 2020 o entro il 30 settembre 2021, è possibile utilizzare sia il Modello Redditi PF che il modello 730.
In quest’ultimo caso, il modello 730 va presentato al Caf o professionista abilitato o presentato telematicamente all’Agenzia delle entrate. Non può essere consegnato né al sostituto d’imposta della persona fisica deceduta né al sostituto d’imposta dell’erede.
Per le persone decedute successivamente al 30 settembre 2021, la dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta 2020 può essere presentata utilizzando esclusivamente il modello REDDITI PF.
Termini di presentazione della dichiarazione da parte degli eredi
Per le persone decedute nel 2020 o entro il mese di febbraio 2021 la dichiarazione deve essere presentata dagli eredi nei termini ordinari.
Per le persone decedute successivamente, la dichiarazione deve essere presentata entro i termini indicati di seguito:
PRESENTAZIONE PRESSO UFFICI POSTALI
| DATA DEL DECESSO | TERMINI DI PRESENTAZIONE |
| 01/01/2020-28/02/2021 | Termini ordinari: 02/05/2021-30/06/2021 |
| 01/03/2021-30/06/2021 | Termini prorogati di 6 mesi: 31/12/2021 |
PRESENTAZIONE TELEMATICA
| DATA DEL DECESSO | TERMINI DI PRESENTAZIONE |
| 01/01/2020-31/07/2021 | Termini ordinari: 30/11/2021 |
| 01/08/2021-30/11/2021 | Termini prorogati di 6 mesi:31/05/2022 |
Se nell’anno precedente la persona deceduta aveva presentato il modello 730 dal quale risultava un credito, successivamente non rimborsato dal sostituto d’imposta, tale credito può essere portato a riduzione dell’Irpef dovuta per la dichiarazione successiva.
Compilazione del Frontespizio
Nel frontespizio della dichiarazione dovrà essere compilata:
- La sezione ‘Dati del contribuente’ -> indicando i dati anagrafici del soggetto (nome, cognome, codice fiscale…). Inoltre, deve essere compilata la casella “6 Deceduto” per indicare che il soggetto in questione è deceduto.
- La sezione ‘Riservata a chi presenta la dichiarazione per conto di altri’: indicando i dati relativi a colui che presenta la dichiarazione per conto del soggetto deceduto. In questo caso nel campo “Codice carica” dovrà essere indicato 7 (Erede).
Dichiarazione di un soggetto deceduto con software GB
Per gestire la dichiarazione di un contribuente deceduto con il software GB è necessario posizionarsi nell’anagrafica del soggetto e:
- Creare, dall’apposito pulsante “Storicizza”, una storicizzazione alla data del decesso (ad esempio: per un soggetto deceduto in data 02/11/2020, creare la storicizzazione indicando le date 01/11/2020 – 02/11/2020);
- Compilare il campo stato civile indicando il codice “6 DECEDUTO”;
- Compilare la sezione “Firmatario e Soci” indicando, sia alla storicizzazione ‘dal 02/11/2020 al 31/12/2020’ che nella situazione attuale ‘al 01/01/2021’, i dati del firmatario. Per indicare il firmatario è necessario cliccare l’apposito pulsante “…”, posto a fianco del codice fiscale e selezionare il nominativo dall’elenco proposto. In fine abbinare, al firmatario appena scaricato, il codice carica 7-EREDE.
A questo punto, compilata correttamente l’anagrafica del soggetto, il software riporta in automatico i dati all’interno del frontespizio della dichiarazione. In particolare:
- nella sezione “DATI DEL CONTRIBUENTE”, troveremo barrata la casella “Deceduto/a”.
- nella sezione “RISERVATO A CHI PRESENTA LA DICHIARAZIONE PER ALTRI”, troveremo compilati i dati del firmatario, nel nostro caso i dati dell’erede.
Nel quadro RN, rigo RN62 – Acconto dovuto, nel quale deve essere indicato, se dovuto, l’ammontare dell’acconto Irpef per l’anno 2021, nel caso di soggetto Deceduto il software non riporta gli acconti in quanto non dovuti.
Nel quadro RV, rigo RV17 – Acconto addizionale comunale all’IRPEF per il 2021, il software, nel caso di soggetto Deceduto, non calcola e non riporta l’ammontare degli acconti.
Applicazioni Software collegate all’articolo:
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