Spese di manutenzione 2018: deducibilità

L’art. 102 del TUIR specifica che le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo del bene quando è entrato in funzione.

Si suppone di acquisire quest’anno un cliente in regime semplificato. Dopo aver inserito le schede dei cespiti e registrato in contabilità le rispettive voci di costo, si deve gestire la deducibilità delle spese di manutenzione e riparazione.

Percentuale di deducibilità

La deducibilità su base annua è effettuata in base a determinate percentuali:

5% in generale
per specifici settori produttivi possono essere stabilite, con decreto, diverse modalità di deduzione

Per quanto riguarda la contabilità semplificata, le spese di manutenzione e riparazione devono essere determinate secondo il criterio di cassa e sugli importi così determinati applicare il limite del 5% del valore dei beni risultanti dal registro dei cespiti.

Ciò avviene se l’opzione selezionata è “Registro incassi e pagamenti” o “Registri Iva integrati”; nel caso di “Registri Iva senza separata indicazione di incassi e pagamenti” i dati sono riportati in base alla data di registrazione e non quindi in base al pagamento.

Gestione Manutenzioni

La maschera risulta essere suddivisa in tre sezioni.

Beni ammortizzabili al 1° gennaio

Nella prima sezione possiamo trovare l’esercizio di riferimento e l’opzione, attraverso apposito check, per integrare o meno la funzione alla contabilità.

Inoltre, vengono presentati i beni ammortizzabili:

all’1/1 nel caso di ditta già in attività
al 31/12 del primo anno di esercizio nel caso di ditta di nuova costituzione

Calcolo della quota deducibile

Nella parte centrale viene riportata la base imponibile che permette di calcolare:

il plafond fisso di deducibilità, calcolato sul valore dei beni ammortizzabili al netto di quelli con un contratto di assistenza
l’importo di manutenzioni e riparazioni fiscalmente deducibile
la quota eccedente il limite deducibile
le eventuali quote costanti, deducibili negli anni successivi, qualora il valore delle manutenzioni e riparazioni fiscalmente deducibili superi il valore totale delle manutenzioni registrate in contabilità per l’anno di riferimento

Solitamente la ripartizione in quote costanti avviene in 5 anni con eccezioni riguardanti ad esempio gli automezzi per il settore dell’autotrasporto che vengono ripartiti in 3 anni.

Dettaglio delle riprese fiscali

Nell’ultima parte è presente il dettaglio delle riprese fiscali, dove GB riporta:

le quote costanti calcolate negli anni precedenti
le quote costanti deducibili negli esercizi successivi derivanti dal calcolo dell’esercizio corrente
la quota deducibile relativa all’anno in corso
il totale deducibile per ogni esercizio

Nel caso in cui venga gestita la contabilità con GB e non i “cespiti”, è comunque possibile inserire manualmente il valore dei beni materiali ammortizzabili nel campo “variazione”. Le spese di manutenzione registrate in contabilità saranno comunque riportate e il software calcolerà le eventuali quote eccedenti.

Altre indicazioni

La disciplina è diversa nel caso in cui ci riferiamo alla contabilità registrata da professionisti, dove il 5% del valore riguarda solo i beni immobili.

Invece, nel caso di contabilità ordinaria, non si segue il principio di cassa ma quello di competenza.

La gestione proposta da GB permette di avere sempre aggiornati i dati da riportare nei modelli di dichiarazione senza accedere alla gestione per effettuare il calcolo.

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